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最新2005初级会计实务考试大纲(3-4章)

来源作者：1063 发表时间: 2004-11-27 16:01:00 阅读数：784　收藏

第三章　资　　产

[基本要求]
（一）掌握现金管理的主要内容和核算；
（二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款的清查与银行存款的核算；
（三）掌握其他货币资金的核算；
（四）掌握应收票据取得、收回和转让的核算；
（五）掌握应收账款、预付账款和其他应收款的核算；
（六）掌握坏账损失的核算；
（七）掌握存货入账价值的确定和存货发出的计价方法；
（八）掌握原材料购入和发出的核算；
（九）掌握短期投资入账价值的确定；
（十）掌握取得短期投资、收取现金股利和利息、转让短期投资的核算；
（十一）掌握长期债券投资的核算；
（十二）掌握长期股票投资的核算；
（十三）掌握固定资产入账价值的确定方法；
（十四）掌握固定资产增加、折旧、修理、清理和清查的核算；
（十五）掌握无形资产的核算；
（十六）熟悉包装物、低值易耗品、委托加工物资和库存商品的核算；
（十七）熟悉存货的分类；
（十八）熟悉存货的清查；
（十九）熟悉其他投资的核算；
（二十）熟悉短期投资的概念和确认标准；
（二十一）熟悉长期投资与短期投资的区别以及长期投资的分类；
（二十二）熟悉固定资产的概念及确认标准；
（二十三）熟悉短期投资的期末计价。

[考试内容]
第一节　货币资金
一、现金
1．现金管理的主要内容
（1）企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存限额规定。
（2）开户单位收入的现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。
（3）收支的现金必须入账；不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不得“公款私存”；不得设置“小金库”等。
2．现金的核算
企业应当设置“现金”总账和“现金日记账”，每次办理完收付款业务应当及时结出账面余额，每日终了，将账面余额与库存现金数核对，月度终了，“现金日记账”的余额应当与“现金”总账的余额核对，做到账款相符、账账相符。
3．现金清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算；查明原因后，分别情况处理:
（1）属于记账差错的，应当及时予以更正。
（2）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，应记入“其他应收款”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后记入“管理费用”科目。
（3）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的，经批准后，应记入“营业外收入”科目。
二、银行存款
（一）银行结算账户的管理
银行存款是指企业存放于银行或其他金额机构的货币资金。企业应当严格执行《支付结算办法》，并按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
（二）银行结算方式
票据和结算凭证是办理支付结算的工具。支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。企业办理支付结算必须遵守恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款的原则。
1．票据。主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。
2．信用卡。是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
3．结算方式。包括汇兑、托收承付和委托收款等。
（1）汇兑。，是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。这两种汇兑方式由汇款人根据需要选择使用。
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