第三章　消费税

一、单项选择题

1.某酒厂的自产粮食白酒抵偿另一个单位的货款，消费税的计税销售额应选择( )。

A.同类粮食白酒中间价

B.同类粮食白酒加权平均价

C.同类粮食白酒最高售价

D.粮食白酒组成计税价格

【正确答案】 C

【答案解析】税法规定，应税消费品用来抵偿债务、换取生产资料、消费资料和投资等，其消费税的计税销售额应选择同类消费品最高售价。

【该题针对“计税依据”知识点进行考核】

2.应税消费品的全国平均成本利润率由（　）确定。

A.省、自治区、直辖市税务局

B.卫生部

C.财政部

D.国家税务总局

【正确答案】 D

【答案解析】应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

【该题针对“成本利润率”知识点进行考核】

3.某公司（增值税一般纳税人）销售化妆品一批，价款230000元，另收取运费4000元；应交纳消费税()元。

A.70200

B.70025.64

C.58974

D.18000

【正确答案】 B

【答案解析】应纳消费税＝（230000+4000÷1.17）×30%=70025.64（元）

【该题针对“计税依据”知识点进行考核】

4.某酒厂5月生产销售无醇啤洒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳消费税（）元。

A.2566.67

B.8616.60

C.9655.56

D.8800.00

【正确答案】 C

【答案解析】无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售无醇啤酒应纳税消费税为：40×220=8800（元）；自产药白酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：

组成计税价格=35000×（1+10%）÷（1-10%）=42777.78（元）

白酒应纳税额=42777.78×0.2×10%＝855.56（元）

合计应纳税额=8800+855.56=9655.56（元）

【该题针对“税目”,“税率”,“特殊事项（计税价）”知识点进行考核】

5.某白酒厂生产果木酒100吨全部用于销售，当月取得商场销售额480万元(含税)，同时向商场收取品牌使用费20万；当月初库存外购粮食酒精余额为90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳的消费税是（）。

A.42.74万元

B.42万元

C.40万元

D.42.57万元

【正确答案】 A

【答案解析】果木酒属于其他酒，税率是10％；应纳消费税＝480÷(1＋17%)×10%+20÷(1＋17%)×10%＝42.74（万元）

【该题针对“应纳消费税的计算”知识点进行考核】

6.下列2006年业务中应税消费品应纳消费税的有()。

A.委托加工的粮食白酒(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后用于直接销售的

B.自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车

C.委托个体经营者加工的化妆品，委托方收回后用于连续加工

D.自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的

【正确答案】 C

【答案解析】委托个体经营者加工的化妆品，税法规定个体户不得代收代缴消费税，由委托方收回后自己交纳。

【该题针对“征税范围和税率”知识点进行考核】

7.某外贸进出口公司2006年5月从美国进口14辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知我国确定的美国小轿车关税税率为100%，消费税为5%，进口这些轿车应缴纳消费税（　）万元。

A.16.52

B.11.79

C.16

D.13.79

【正确答案】 B

【答案解析】组成计税价格＝（8+8×100％）×14/（1－5％）＝235.79（万元）

应纳税额＝组成计税价格×适用税率＝235.79×5％＝11.79（万元）

【该题针对“应纳消费税的计算”知识点进行考核】

8.2005年5月，某护肤品生产企业将本单位生产的花露水，作为福利发给职工。该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，则确定的组成计税价格为()元。

A.10500

B.11340

C.11417.17

D.11413.04

【正确答案】 D

【答案解析】花露水为护肤品，税率为8％，组成计税价格=10000×（1+5%）÷（1-8%）=11413.04（元）

【该题针对“应纳消费税的计算”知识点进行考核】

9.2005年4月，某外贸企业从武汉神龙公司购进排量2000毫升的小汽车200辆，取得的增值税专用发票上注明的单价是8.5万元，并另支付运输公司的运费9080元；原当月全部报关出口，离岸单价是11000美元（汇率1美元＝8.3元人民币），该企业应退