第四章　营业税

一、单项选择题

1.下列各项中，符合营业税有关规定的有（　）。

A.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

B.拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税

C.单位提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税

【正确答案】 A

【答案解析】拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。

【该题针对“计税依据”知识点进行考核】

2.下列经营活动中计算营业税的税率正确的为（　）。

A.钻井勘探取得的收入按5%

B.建筑设计收入按5%

C.广播电视传输收入按3％

D.金融保险业按5%

【正确答案】 B

【答案解析】钻井勘探属于“建筑业”征税范围，适用3％的税率。

【该题针对“建筑业”知识点进行考核】

3.某电信局2007年5月发生如下业务：（1）话费收入200万元；（2）为某客户提供跨省的出租电路服务共收费60万元，支付给相关电信部门价款25万元；（3）出售移动电话收入30万元，3月份销售的某一型号移动电话因存在质量问题本月发生退款15万元，已缴纳的营业税，该税款没有退还；（4）销售有价电话卡面值共60万元，财务上体现的销售折扣额为6万元；（5）电话机安装收入3万元。该电信局当月应纳营业额（　）万元。

A.9

B.9.21

C.9.5

D.9.51

【正确答案】 B

【答案解析】应纳营业税额=(200+60-25+30-15+60-6+3)×3%=9.21(万元)

【该题针对“邮电通信”知识点进行考核】

4.某公司2006年1月以房屋作抵押，向财务公司贷款150万元，2006年6月到期后本息合计175万元；因该公司无力归还贷款，财务公司将所抵押的房屋收归己有，经评估，该房屋价值180万元，财务公司将多余5万元返还该公司，则该公司应纳营业税为（）万元。

A.8.75

B.9

C.7.5

D.8.56

【正确答案】 B

【答案解析】将不动产抵押给银行，到期不能归还，应按“销售不动产”征税。该公司应纳营业税＝180×5%＝9（万元）。

【该题针对“营业税的综合计算”知识点进行考核】

5.下列属于营业税免税项目的是（　）。

A.电影发行单位取得的片租收入

B.电影放映单位取得的广告收入

C.有限电视台收取的初装费收入

D.个人转让著作权取得的收入

【正确答案】 D

【答案解析】个人转让著作权，免征营业税。

【该题针对“无形资产”知识点进行考核】

6.关于营业税的纳税期限，不正确的阐述有（）。

A.营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月

B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

C.金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税

D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起10日内申报纳税

【正确答案】 A

【答案解析】营业税的纳税期限没有1日、3日。

【该题针对“纳税地点、纳税申报等”知识点进行考核】

7.纳税人转让一项土地使用权，价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝（）。

A.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）

B.营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1＋营业税税率）

C.营业成本或工程成本÷（1－营业税税率）

D.营业成本或工程成本÷（1＋营业税税率）

【正确答案】 A

【答案解析】纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关按顺序核定计税营业额共3种方法，
其中核定组成计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）。

【该题针对“计税依据”知识点进行考核】

8.下列关于扣缴义务人的说法错误的是（）。

A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人

C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

D.境外单位在境内提供资金借贷，境内没有经营机构也没有代理人，以当地的银行监管机构代为行使扣缴义务

【正确答案】 D

【答案解析】选项D错误是因为境外单位在境内提供资金借贷，境内没有经营机构也没有代理人，应以资金使用人为营业税的扣缴义务人。

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