【例9】混合销售与兼营非应税劳务是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（ ）。

　　A.混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营非应税劳务是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售

　　B.混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营非应税劳务则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生

　　C.混合销售是货物和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是非应税劳务货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生

　　D.混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营非应税劳务中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上

　　【例10】下列货物销售中，免征增值税的是（　）。

　　A.烟丝　　　　　　B.古旧图书　 C.图书 　　　D.农民销售的自产淡水鱼　

　　E.进口农药 　　　F.来料加工复出口的货物 G. 鲜奶（营养强化奶）

　　【例11】按照现行增值税制度规定，下列表述中√的有（　）。中华会计网

　　A.某金矿销售其生产的标准黄金，实行增值税即征即退政策

　　B.黄金经营单位销售伴生金，免征增值税

　　C.利用油母页岩生产的电力，实行增值税即征即退政策

　　D.利用风力生产的电力，实行增值税减半征收的政策

　　※【例8】某软件开发企业销售其自行开发的软件产品，当期销售额为500万元（不含税），当期外购货物价款300万元，增值税51万元，取得增值税专用发票，运输过程中发生运费10万元，取得运输发票。则该企业即征即退的增值税为（ ）万元。

　　参考答案：

　　应纳增值税＝500×17％－（51＋10×7％ ）＝85－51.7＝33.3（万元）

　　实际税负＝33.3÷500×100％＝6.66%

　　即征即退的增值税＝33.3－500×3％＝18.3(万元)

　　※【例9】某软件开发企业既生产销售软件产品又生产销售硬件产品。2007年5月销售其自行开发的软件产品为600万元（不含税），销售硬件产品为400万元（不含税），本月外购货物（软硬件均耗用）价款300万元，增值税51万元，取得防伪税控的增值税专用发票，当月通过认证，运输过程中发生运费10万元，取得运输发票。则该企业当月实际应纳增值税为（47.32+18）万元。

　　参考答案：中华会计网

　　◎硬件产品应纳增值税＝400×17％－（51＋10×7％）×400÷（600＋400）＝68－20.68＝47.32

　　◎软件产品应纳增值税＝600×17％－（51＋10×7％） ×600÷（600＋400）＝102－31.02＝70.98

　　实际税负＝70.98÷600＝11.83%

　　即征即退的增值税＝70.98－600×3％＝52.98

　　实际应纳增值税＝600×3%＝18

　　增值税纳税人

　　【例1】境外A公司（未在我国境内开设经营机构）向我国境内的C公司提供加工业务，由B公司为其代理。则扣缴义务人为（　　）。

　　A.　B公司　　B.　A公司　　C.　B或C公司　　 D.　C公司

　　【例2】对于已使用增值税防伪税控系统的一般纳税人有（ ）情况的，应取消其一般纳税人资格。

　　A.虚开增值税专用发票 B.连续3个月未申报

　　C.连续3个月纳税申报异常且无正当理由 D.不按规定保管、使用增值税税控装置，造成严重后果

　　【例3】按现行增值税规定，下列单位和个人可认定为增值税一般纳税人的有（　）。

　　A.某电子配件厂年销售额20万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元　

　　B.某人批发果品，年销售额为200万元　中华会计网

　　C.年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂　

　　D.只生产并销售免税药品，年利润额120万元的药厂

　　E.某个体户年销售建筑材料200万元，账簿健全

　　税率

　　【例1】按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6％的征收率计算缴纳增值税的有（ ）。

　　A.小规模纳税人从事的加工、修理修配业务 B.销售棉布的小规模商业企业

　　C.典当业销售死当物品 D.自来水公司（一般纳税人）销售自来水

　　E.银行销售金银（一般纳税人）　　　　　　 F.免税商店零售的免税货物

　　【例2】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13％税率的是（　　）。

　　A.煤气 B.古旧图书 C.图书 D.酸奶 E.鲜奶 F.煤炭

　　【例3】某百货商店（小规模纳税人）2007年3月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为31200元，当月购进日用品取得增值税专用发票上注明税款2600元，购买税控收款机一台，取得普通发票，金额为5850元。则该商店3月应缴纳增值税（　）元。

　　※【例4】现行增值税基本税率为17％，其对应的计税价格为不含税价格，若换算成价内税，17％的价外税相当于（　）的价内税税率。

　　A.14.329％ B.14.529％ C.20.48％ D.14％ 中华会计网

　　增值税的计算

　　□一般纳税人应纳税额的计算公式：

　　当期应纳增值税额＝增值额×适用税率
　　　　　　　　　　 ＝（销售额－进价）×适用税率
　　　　　　　　　　＝销售额×适用税率－进价×适用税率
　　　　　　　　　　＝当期销项税额－当期进项税额

　　□小规模纳税人应纳税额的计算公式：

　　当期应纳增值税额＝销售额×征收率

　　一、当期销项税额的确定

　　（一）当期：税务机关为纳税人确定的纳税期限。

　　（二）不需要依据：不管是否开具发票，也不管开具什么样的发票，只要有销售就应确认销项税额。

　　（三）确认时间：纳税义务的发生时间。

　　（四）确认方法：（1）计算过程；（2）计算结果；（3）计量单位。

　　1、一般销售方式

　　（1）销售额的概念：销售额＝全部价款＋价外费用中华会计网

　　（2）举例：

　　【例】某机械厂2007年发生如下经济业务：

　　（1）6月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取集资费（优质费）2340元，收到转账支票一张。

　　（2）7月份销售并发出已预收货款1700元的矿山设备一台，含税销售额为11700元，剩余10000元于10月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票。

　　（3）8月份销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。

　　请按照要求回答下列问题：

　　（1）计算6月份