［参考答案：当期销项税额＝1000×10 ×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）］

　　（2）计算7月份应确认的销项税额；

　　［参考答案：当期销项税额＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）］

　　（3）计算8月份应确认的销项税额。

　　［参考答案：当期销项税额＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（万元）］

　　2、混合销售行为中华会计网

　　（1）混合销售行为的内容

　　（2）混合销售行为适用的税收政策

　　（3）举例

　　【例1】纳税人的下列行为中，属于混合销售应当征收增值税的是（　）。

　　A.某运输公司从甲地运输一批木材到乙地并销售给某贸易公司，共取得货款56000元

　　B. 某银行为纳税人办理转账结算而销售的支票收入3万元

　　C.某铝合金生产企业（不具有建安资质），销售铝合金门窗并负责安装，分别取得收入800万元和50万元

　　D.某照相馆在拍照的同时销售镜框，月收入共计1.2万元

　　【例2】某制药有限责任公司（一般纳税人）6月份销售维生素药品给H公司（一般纳税人，取得增值税专用发票并于当月通过认证），共收到货款117000元，由本公司运输部（非独立核算）为其运输，收取运费23400元，其中，运费、建设基金18000元，装卸费保险费等杂费5400元。所有款项存入银行。则：

　　（1）计算制药公司当月确认的计税销售额为（　　）元；

　　（2）计算制药公司当月应缴纳的增值税为（　　）元；

　　（3）计算制药公司当月应缴纳的营业税为（　　）元；中华会计网

　　（4）计算H公司当月应确认的增值税进项税额为（　　）元；

　　【例3】某电视机厂（一般纳税人）9月份销售给某商场100台电视，不含税单价为2300元/台，已开具专用发票，双方议定送货上门，商场支付给电视机厂运费1500元。当月购买原材料取得防伪税控增值税专用发票，标明税额为3400元，当月认证通过。该电视机厂当月应缴纳的增值税为（　 ）元。

　　3、兼营非应税劳务

　　（1）兼营非应税劳务的内容

　　（2）适用的税收政策

　　（3）举例　　

　　【例1】某制药有限责任公司（一般纳税人）６月份销售给A公司非免税药品一批，收到货款117000元（含税价），由本公司运输部（非独立核算）为B公司运输，收到运费23400元，所有款项分别存入银行。

　　请按照要求回答下列问题：
　　
　　 （1）该公司应缴纳的增值税（　　）元；

　　（2）该公司应缴纳的营业税（　　）元。

　　参考答案：

　　应缴纳的增值税＝117000÷（1＋17％）×17％＝17000（元）

　　应缴纳的营业税＝23400×3％＝702（元）

　　【例2】某地处县城机械厂（内资企业，一般纳税人）６月份采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机70200元（含税价），月底货发出，7月初到银行办妥托收手续。中华会计网

　　该厂同年６月份以闲置的房产（原值100万元，已提折旧30万元，房产税扣除比例为30％）投资入股与另一企业合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费35100元，收到转账支票一张。

　　请按照要求回答下列问题：
　　
　　 （1）该厂６月份应缴纳的增值税（　　）元；

　　（2）该厂６月份应缴纳的营业税（　　）元；

　　（3）该厂６月份应缴纳的城建税、教育费附加（　　）元；

　　（4）该厂６月份应缴纳的房产税（　　）元。

　　【例3】某生产喷雾器的农机厂为一般纳税人，3月份销售喷雾器，取得销售收入50万元（不含税），为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元。当月购进零配件防伪税控专用发票上注明的税款3.4万元，已入库并经税务机关认证。则该厂应纳增值税（ ）元。

　　 4、视同销售行为

　　（1）视同销售行为的内容

　　（2）视同销售行为的税收政策－确认销项税额=销售额×适用税率

　　（3）注意的几点问题：

　　第一，增值税项目的确定，即视同销售计算出的应交税金，应作为“销项税额”处理。

　　第二，销项税额的计算，即视同销售行为的价格（税基）如何确定，按照税法规定，纳税人有视同销售行为而无销售额（或售价明显偏低）者，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额：中华会计网

　　①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；

　　②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　③按组成计税价格确定。计算公式为：

　　★非应税消费品：

　　组成计税价格＝成本×（１＋成本利润率10%）

　　★应税消费品：

　　组成计税价格①＝成本×（１＋成本利润率）＋消费税税额

　　　　　　　　②＝成本×（１＋成本利润率）÷（１－消费税税率）

　　★销项税额＝组成计税价格×适用税率

　　（4）举例

　　【例1】下列属于视同销售行为，应当征收增值税的是（　　）。

　　【例2】下列属于增值税不予抵扣项目的是（　　）。

　　A.某商店为服装厂代销儿童服装取得的手续费中华会计网

　　B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

　　C.某企业将自产的水泥用于基建工程

　　D.某企业将外购的洗衣粉赠与贫困地区居民

　　【例3】某工业企业6月份以自己生产的产品向投资人分配利润，产品的成本为50万元，法定成本利润率为10％（该产品的实际成本利润率为12%），当月同类产品的销售价格为80万元（不含税），当年5月份同类产品的销售价格为100万元（不含税），该产品的增值税率为17％。则：

　　（1）该企业增值税计税依据为（　　）万元；

　　（2）该企业当期确认的销项税额（　　）万元。

　　【例4】甲企业（一般纳税人）8月份将自产的新产品赠与乙企业（一般纳税人），该批产品成本为100万元，无同类货物销售价格。乙企业当月从甲企业取得防伪税控的增值税专用发票，并于9月份认证通过，从丙运输公司取得运输发票，标明运费的金额为2万元、装卸保险费等杂费0.1万元，并于8月份认证通过。该产品适用的增值税税率为17％。则
　　
　　 （1）甲企业８月份应确认的增值税销项税额（　　）万元；

　　（2）乙企业８月份应确认的增值税进项税额（　　）万元；

　　（3）丙公司８月份应缴纳的营业税（　　）万元。

　　【例5】将【例4】中产品改为化妆品，利润率为5％，消费税税率30％。则：

　　（1）甲企业应缴纳的增值税（　　）万元；

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