第三章　资产

    [基本要求]

    （一）掌握现金管理的主要内容和核算；

    （二）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款的清查与银行存款的核算；

    （三）掌握其他货币资金的核算；

    （四）掌握应收票据取得、收回和转让的核算；

    （五）掌握应收账款、预付账款和其他应收款的核算；

    （六）掌握坏账损失的核算；

    （七）掌握存货入账价值的确定和存货发出的计价方法；

    （八）掌握原材料购入和发出的核算；

    （九）掌握短期投资入账价值的确定；

    （十）掌握取得短期投资、收取现金股利和利息、转让短期投资的核算；

    （十一）掌握长期债券投资的核算；

    （十二）掌握长期股票投资的核算；

    （十三）掌握固定资产入账价值的确定方法；

    （十四）掌握固定资产增加、折旧、修理、清理和清查的核算；

    （十五）掌握无形资产的核算；

    （十六）熟悉包装物、低值易耗品、委托加工物资和库存商品的核算；

    （十七）熟悉存货的分类；

    （十八）熟悉存货的清查；

    （十九）熟悉短期投资的概念和确认标准；

    （二十）熟悉长期投资与短期投资的区别以及长期投资的分类；

    （二十一）熟悉固定资产的概念及确认标准；

    [考试内容]

    第一节　货币资金

    一、现金

    1.现金管理的主要内容

    （1）企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存限额规定。

    （2）企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支的管理。开户单位收入的现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得"坐支"现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的现金必须入账。此外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库"；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不得"公款私存"；不得设置"小金库"等。

    2.现金的核算

    企业应当设置"现金"总账和"现金日记账"，分别进行现金总分类核算和明细核算。 每日终了，"现金日记账"的账面结余数应与库存现金数核对，保证账款相符；月度终了，"现金日记账"的余额应当与"现金"总账的余额核对，做到账款相符、账账相符。

    3.现金清查及其核算

    企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查中发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算；查明原因后，分别情况处理：

    （1）属于记账差错的，应当及时予以更正。

    （2）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，应记入"其他应收款"科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后记入"管理费用"科目。

    （3）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应记入"其他应付款"科目，属于无法查明原因的，经批准后，应记入"营业外收入"科目。

    二、银行存款

    （一）银行结算账户的管理

    银行存款是指企业存放于银行或其他金额机构的货币资金。企业应当严格执行《支付结算办法》，并按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立和使用基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。

    （二）银行结算方式

    企业应当严格按照《支付结算<